Kể từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 chính thức có hiệu lực, đánh dấu bước chuyển quan trọng trong cách tiếp cận chính sách thuế của Việt Nam. Điểm nhấn của đạo luật mới là thay vì ưu đãi thuế dàn trải theo địa bàn như trước, luật mới chuyển trọng tâm sang ưu đãi có chọn lọc, tập trung vào các ngành nghề chiến lược, đổi mới sáng tạo và doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Bài viết dưới đây của DNP Viet Nam Law Firm sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan về những nội dung thay đổi quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm rõ.
1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp
CSPL: Điều 3 Luật Thuế TNDN 2008, Điều 3 Luật Thuế TNDN 2025.
Hiện nay, pháp luật chưa ban hành một văn bản chính thức nào đưa ra định nghĩa về thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, căn cứ vào các quy định trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành, có thể hiểu rằng:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp có phát sinh thu nhập chịu thuế. Nguồn thu nhập này có thể đến từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật.
Hình ảnh được thiết kết bởi DNP Viet Nam Law Firm
2. Những quy định pháp lý mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực kể từ ngày 01/10/2025) so với pháp luật hiện hành
| STT | Tiêu chí | Luật Thuế TNDN 2008 (hiện hành) | Luật Thuế TNDN 2025(hiệu lực từ 01/10/2025) |
| 1 | Đối tượng chịu thuế | Áp dụng với tổ chức, doanh nghiệp (trong và ngoài nước) có cơ sở, trụ sở hoặc hiện diện thương mại tại Việt Nam. Không đề cập đến nền tảng số xuyên biên giới.(khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2008). | Mở rộng phạm vi đánh thuế đối với các doanh nghiệp nước ngoài không đặt trụ sở, không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử, ứng dụng số hoặc nền tảng trực tuyến.(điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2025). |
| 2 | Thu nhập chịu thuế | – Chỉ tính thu nhập từ hoạt động sản xuất – kinh doanh, chuyển nhượng.- Không đề cập đến IIR hoặc phân biệt thu nhập bất động sản.- Áp dụng thu thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài chỉ khi có cơ sở thường trú tại Việt Nam, chưa điều chỉnh mô hình kinh doanh xuyên biên giới).(khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2008). | – Bổ sung thêm các khoản: chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi góp vốn, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp; tiền tài trợ, thưởng, phạt hợp đồng.- Áp dụng IIR, cho phép khấu trừ vào số thuế TNDN phải nộp.- Áp thuế với tất cả thu nhập phát sinh tại Việt Nam từ doanh nghiệp nước ngoài, bất kể có cơ sở thường trú hay không.(điểm b khoản 1 Điều 2; điểm h, i, k khoản 2 Điều 3; khoản 5 Điều 3 Luật Thuế TNDN 2025). |
| 3 | Chính sách miễn/giảm thuế | – Miễn giảm chủ yếu cho dự án đầu tư tại địa bàn khó khăn hoặc lĩnh vực ưu đãi.- Thời hạn miễn giảm: 100% trong tối đa 4 năm, 50% giảm trong tối đa 9 năm tiếp theo.(khoản 1 Điều 13, khoản 1 Điều 14 Luật Thuế TNDN 2008). | – Mở rộng miễn giảm cho: doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nghiệp xã hội – môi trường, nghiên cứu khoa học.- Mở rộng miễn thuế cho tín chỉ carbon lần đầu, trái phiếu xanh (lãi và chuyển nhượng lần đầu).- Thời gian ưu đãi có thể lên đến 15 năm với điều kiện rõ ràng.(khoản 4, khoản 10 Điều 4; điểm o khoản 2 Điều 12, khoản 1 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025). |
| 4 | Ngành, nghề được ưu đãi | Theo địa bàn (vùng khó khăn, đặc biệt khó khăn).(khoản 1 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2008). | Mở rộng theo ngành nghề ưu tiên như công nghệ cao, R&D, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, báo chí,…(khoản 2 Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025). |
| 5 | Điều kiện về ưu đãi thuế | – Ưu đãi tập trung vào: công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao, giáo dục, y tế, môi trường.- Áp dụng ưu đãi thuế suất không phân theo doanh thu.- Hậu kiểm lỏng lẻo, thiếu quy định xử lý khi không đủ điều kiện.(Điều 13, Điều 18 Luật Thuế TNDN 2008). | – Mở rộng ưu đãi cho ngành chuyển đổi số, công nghệ cao như: sản xuất chip, dữ liệu, AI, cơ khí trọng điểm, giám định tư pháp.- Bổ sung hai mức thuế suất ưu đãi mới 15% (doanh thu dưới 3 tỷ đồng) và 17% (doanh thu 3 – 50 tỷ đồng) dành cho doanh nghiệp quy mô nhỏ, dựa trên doanh thu hàng năm.- Siết hậu kiểm: truy thu, phạt nếu không đáp ứng điều kiện.(Điều 4, Điều 11, Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025). |
| 6 | Về xác định thu nhập tính thuế và phương pháp tính thuế | – Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ với các khoản thu nhập, lỗ/lãi khác.- Tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu: hàng hóa (1%), dịch vụ (5%), ngành khác (2%). Nhưng không rõ đối tượng cụ thể ngoài doanh nghiệp thông thường.(Điều 7, Điều 11 Luật Thuế TNDN 2008; Khoản 3 Điều 11 Nghị định 124/2008/NĐ-CP). | – Cho phép bù trừ lãi/lỗ: Doanh nghiệp được bù trừ lãi từ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư với lỗ từ hoạt động kinh doanh, trừ phần thu nhập đang hưởng ưu đãi thuế.- Tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu áp dụng với:(i) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập;(ii) Hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác;(iii) Doanh nghiệp doanh thu năm ≤ 3 tỷ đồng, hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập.(Điều 7, Điều 11 Luật Thuế TNDN 2025). |
| 7 | Thu nhập từ R&D và công nghệ mới | Miễn thuế tối đa 01 năm đối với thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, sản phẩm sản xuất thử nghiệm và sản phẩm từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.(khoản 3 Điều 4 Luật Thuế TNDN 2008, khoản 2 Điều 4 Nghị định 124/2008/NĐ-CP). | Mở rộng thời gian miễn thuế lên tối đa 03 năm, bao gồm cả thu nhập từ chuyển đổi số và sản xuất thử nghiệm có kiểm soát.(khoản 4 Điều 4 Luật Thuế TNDN 2025). |
Ghi chú:
IIR (Income Inclusion Rule): là quy định đánh thuế từ trên xuống, theo đó cho phép quốc gia nơi đặt trụ sở của công ty mẹ tối cao được quyền đánh thuế bổ sung công ty mẹ tối cao đối với thu nhập của công ty thành viên ở các nước mà chịu thuế thực tế thấp hơn mức thuế tối thiểu 15%.
“Nội dung trên được DNP Viet Nam Law Firm cung cấp nhằm mục đích tham khảo. Để được tư vấn pháp lý chi tiết, chính xác và phù hợp với nhu cầu cụ thể, Quý khách hàng/Quý đối tác vui lòng liên hệ với chúng tôi qua thông tin bên dưới.”
—————————————-
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM – DNP VIET NAM LAW FIRM
🏢Lầu 5, Số 52 Đường Nguyễn Thị Nhung, Khu Đô Thị Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞Hotline: 0987.290.273 (Thạc sĩ Luật sư Đinh Văn Tuấn).
📩 Email: info@dnp-law.com.Website: https://www.dnp-law.com/vi/
