Nhằm hoàn thiện khung pháp lý về hóa đơn điện tử và thống nhất quản lý thuế, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC với nhiều sửa đổi quan trọng liên quan đến hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử và thủ tục hoàn thuế cho người nước ngoài. Những điều chỉnh này ảnh hưởng trực tiếp đến công tác kế toán – thuế của doanh nghiệp và cần được cập nhật kịp thời để hạn chế rủi ro pháp lý.
Bài viết này, DNP Viet Nam Law Firm tổng hợp và phân tích ba điểm mới nổi bật của Thông tư nhằm hỗ trợ Quý Khách hàng nắm bắt quy định nhanh chóng, chính xác và dễ áp dụng vào thực tế
1. Bổ sung 5 tiêu chí xác định “rủi ro cao” khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử
Theo Điều 9 Thông tư 32/2025/TT-BTC, cơ quan thuế sẽ đánh giá rủi ro khi doanh nghiệp đăng ký dùng hóa đơn điện tử dựa trên 5 tiêu chí sau:
- Tiêu chí 1: Doanh nghiệp có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật đồng thời đứng tên tại tổ chức/cá nhân khác đã bị kết luận gian lận hoặc mua bán hóa đơn.
- Tiêu chí 2: Chủ sở hữu hoặc người đại diện doanh nghiệp nằm trong danh sách đối tượng có giao dịch bị nghi ngờ theo Luật Phòng, chống rửa tiền 2022.
- Tiêu chí 3: Doanh nghiệp đăng ký địa chỉ trụ sở không rõ ràng, hoặc đặt trụ sở tại chung cư không được phép kinh doanh, hoặc có địa điểm kinh doanh ở tỉnh/thành khác nơi đặt trụ sở chính/chi nhánh.
- Tiêu chí 4: Người đại diện/chủ sở hữu doanh nghiệp đồng thời là đại diện/chủ sở hữu của đơn vị khác đang ở tình trạng:
- “Ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn tất chấm dứt mã số thuế”, hoặc
- “Không hoạt động tại địa chỉ đăng ký”, và có liên quan đến các vi phạm về thuế – hóa đơn.
- “Ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn tất chấm dứt mã số thuế”, hoặc
- Tiêu chí 5: Các dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế phát hiện và thông báo để doanh nghiệp giải trình.
2. Bắt buộc áp dụng mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử mới
Theo khoản 2 Điều 12 Thông tư 32/2025/TT-BTC:
- Từ ngày 01/6/2025, tất cả các tổ chức có khấu trừ thuế TNCN phải ngừng sử dụng mẫu chứng từ khấu trừ cũ.
- Doanh nghiệp bắt buộc chuyển sang mẫu chứng từ điện tử mới theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
3. Bổ sung chi tiết nội dung của “Hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế”
Trước đây, Thông tư 78/2021/TT-BTC chưa quy định cụ thể về cấu trúc và nội dung của hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế. Do đó, Thông tư 32/2025/TT-BTC đã bổ sung một hệ thống quy định chi tiết, đầy đủ và minh bạch hơn, qua đó hoàn thiện khuôn khổ pháp lý liên quan đến loại hóa đơn đặc thù này và tạo cơ sở pháp lý rõ ràng cho hoạt động hoàn thuế giá trị gia tăng. Theo đó tại Điều 7 Thông tư 32/2025/TT-BTC, hóa đơn này có 3 phần: A – B – C, dành cho 3 chủ thể khác nhau.
Phần A – Doanh nghiệp bán hàng lập
Doanh nghiệp phải ghi đầy đủ:
- Tên hóa đơn: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ
- Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số
- Thông tin người bán: tên, địa chỉ, mã số thuế
- Thông tin khách nước ngoài: họ tên, quốc tịch, số hộ chiếu, ngày cấp – ngày hết hạn
- Thông tin hàng hóa:
- Tên hàng, đơn vị tính, số lượng, đơn giá
- Thành tiền chưa thuế, thuế suất, tiền thuế, tổng tiền thanh toán
- Ghi rõ nhãn hiệu, model, số seri, xuất xứ (với hàng nhập), số máy (với hàng cơ khí – điện tử)
- Tên hàng, đơn vị tính, số lượng, đơn giá
- Chữ ký số người bán và chữ ký người mua
- Hình thức thanh toán: tiền mặt hoặc thẻ quốc tế (ghi rõ tên và số thẻ)
Phần B – Hải quan lập
Dành cho công chức hải quan kiểm tra:
- STT hàng hóa
- Tên hàng, số lượng
- Số tiền thuế GTGT trên hóa đơn
- Số tiền thuế được hoàn
- Thời điểm kiểm tra (ngày/tháng/năm)
- Tên và chữ ký công chức hải quan
Phần C – Ngân hàng thương mại (đại lý hoàn thuế) lập
Ngân hàng ghi:
- Số hiệu, ngày tháng chuyến bay/chuyến tàu của khách xuất cảnh
Số tiền thuế hoàn - Hình thức thanh toán (tiền mặt hoặc thẻ quốc tế)
- Thời điểm thanh toán
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM – DNP VIET NAM LAW FIRM
🏢Lầu 5, Số 52 Đường Nguyễn Thị Nhung, Khu Đô Thị Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞Hotline: 0987.290.273 (Thạc sĩ Luật sư Đinh Văn Tuấn).
📩 Email: info@dnp-law.com.
Website: https://www.dnp-law.com/vi/
