Việc không thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đúng hạn không chỉ dẫn đến các chế tài xử phạt nghiêm khắc mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động tài chính và danh tiếng doanh nghiệp. Từ việc phát sinh lãi chậm nộp đến các biện pháp cưỡng chế hành chính, hậu quả của việc vi phạm nghĩa vụ thuế có thể làm suy yếu khả năng cạnh tranh và gây gián đoạn hoạt động kinh doanh.
1. Thời hạn khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019:
- Thuế TNDN tạm tính hàng quý: Nộp chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau (điểm b, khoản 1).
- Quyết toán thuế năm: Nộp chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau năm tài chính (điểm a, khoản 2).
Theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP, hạn nộp thuế trùng ngày nghỉ sẽ dời sang ngày làm việc tiếp theo.
2. Các biện pháp cưỡng chế khi chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1 Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế
Theo Điều 124 Luật Quản lý thuế 2019. Người nộp thuế sẽ bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
- Nợ thuế quá 90 ngày.
- Hết thời gian gia hạn nhưng chưa nộp thuế.
- Có hành vi tẩu tán tài sản hoặc bỏ trốn.
- Không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Không tuân thủ nghĩa vụ nộp dần tiền thuế nợ.
- Nợ phí, lệ phí hải quan quá hạn.
- Người đại diện theo pháp luật bị tạm hoãn xuất cảnh.
2.2 Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế
Theo Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019.
Cơ quan quản lý thuế có quyền áp dụng các biện pháp cưỡng chế sau đây:
- Trích tiền, phong tỏa tài khoản: Cơ quan thuế có thể trích tiền trực tiếp từ tài khoản của người nộp thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng khác.
- Khấu trừ thu nhập: Một phần tiền lương hoặc thu nhập của người nộp thuế sẽ bị khấu trừ để thanh toán số tiền thuế nợ.
- Dừng làm thủ tục hải quan: Người nộp thuế có thể bị tạm dừng thực hiện thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh.
- Ngừng sử dụng hóa đơn: Doanh nghiệp có thể bị đình chỉ quyền sử dụng hóa đơn, khiến hoạt động mua bán, giao dịch bị gián đoạn.
- Kê biên, bán đấu giá tài sản: Tài sản thuộc quyền sở hữu của người nộp thuế có thể bị kê biên, sau đó bán đấu giá để thu hồi khoản thuế nợ.
- Thu giữ tài sản, tiền do bên thứ ba đang nắm giữ:
- Thu hồi giấy phép hoạt động: Doanh nghiệp có thể bị thu hồi các loại giấy phép quan trọng như giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, đăng ký kinh doanh, đăng ký hợp tác xã, đăng ký đầu tư hoặc giấy phép hành nghề, dẫn đến việc mất tư cách pháp nhân và đình chỉ hoạt động.
Tất cả các biện pháp cưỡng chế này sẽ chấm dứt hiệu lực ngay khi người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế và nộp đầy đủ số tiền nợ vào ngân sách nhà nước.
Hình ảnh thiết kế bởi DNP Viet Nam Law Firm
3. Lãi chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
3.1 Công thức tính lãi chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019.
Tiền lãi chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được tính theo công thức sau:
Lãi chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp * (Số ngày chậm nộp * Mức tính lãi chậm nộp)
- Số ngày chậm nộp = Ngày liền kề trước ngày thực nộp thuế – Ngày bắt đầu tính tiền chậm nộp + 1.
- Nếu quá 30 ngày, cơ quan thuế sẽ thông báo số nợ, tiền phạt và số ngày chậm nộp.
Ví dụ:
Doanh nghiệp B chậm nộp thuế TNDN quý III/2023 (150 triệu đồng), thực nộp ngày 25/11/2023 (hạn 31/10/2023).
- Số ngày chậm nộp: 25 ngày.
- Lãi chậm nộp = 150.000.000 × (25 × 0,03%) = 1.125.000 đồng.
3.2 Trường hợp không tính lãi chậm nộp
Căn cứ theo khoản 5 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019.
Tiền chậm nộp thuế sẽ không được tính trong các trường hợp sau:
– Ngân sách nhà nước chưa thanh toán:
- Người nộp thuế chưa nhận được khoản thanh toán từ NSNN.
- Số thuế nợ không bị tính lãi chậm nộp không vượt quá số tiền NSNN còn nợ.
– Cần xác định chính xác số thuế phải nộp:
- Hàng hóa cần phân tích, giám định, xác định giá hoặc khoản điều chỉnh trị giá hải quan.
- Lãi chậm nộp không tính trong thời gian chờ kết quả.
– Trong các trường hợp trên, tiền chậm nộp sẽ không bị tính trong khoảng thời gian:
- Chờ kết quả phân tích, giám định.
- Chưa có giá chính thức của hàng hóa.
- Chưa xác định được khoản thực thanh toán hoặc các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan.
4. Mức phạt chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Quy định mức phạt đối với hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
| Mức phạt | Trường hợp |
| Phạt cảnh cáo | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ. |
| 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng | Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại phạt cảnh cáo. |
| 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng | Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày. |
| 8.000.000 đồng đến 15.000.000 dồng | – Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày; – Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; (tham khảo thêm tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP) |
| 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng | Nộp hồ sơ khai thuế quá hạn trên 90 ngày, nếu đã nộp đủ thuế và tiền chậm nộp trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra hoặc lập biên bản vi phạm, mức phạt sẽ được áp dụng theo quy định:- Tiền phạt tối đa không vượt quá số thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế.- Tiền phạt không được thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền, tức là từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng. |
Thông tin trên chỉ mang tính tham khảo. Để nhận được tư vấn chi tiết về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), vui lòng liên hệ Công ty Luật DNP Việt Nam.
——————————————————————————————-
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM – DNP VIET NAM LAW FIRM
🏢Lầu 5, Số 52 Đường Nguyễn Thị Nhung, Khu Đô Thị Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình Phước, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞Hotline: 0987.290.273 (Luật sư Đinh Văn Tuấn)
📩 Email: info@dnp-law.com.
Website: https://www.dnp-law.com/vi/
