Trong bối cảnh toàn cầu hóa, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) thường xuyên phát sinh các giao dịch nội bộ giữa các bên liên kết trong cùng tập đoàn. Tuy nhiên, các giao dịch này tiềm ẩn nguy cơ chuyển giá, gây thất thu ngân sách nhà nước nếu không được kiểm soát chặt chẽ.
Vì vậy, Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020, quy định chi tiết về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, nhằm minh bạch hóa nghĩa vụ thuế và đảm bảo công bằng trong cạnh tranh.
DNP Viet Nam Law Firm sẽ cung cấp cho doanh nghiệp FDI một số lưu ý quan trọng khi có phát sinh giao dịch nội bộ.
1. Thế nào là giao dịch liên kết:
Theo khoản 22 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019, Giao dịch liên kết là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết.
Theo khoản 1 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, các bên có quan hệ liên kết là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp:
- Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia.
- Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.
2. Cách xác định giao dịch liên kết:
2.1 Trường hợp được xem là có giao dịch liên kết:
CSPL: khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP
1. Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia.
2. Cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp.
3. Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn góp của chủ sở hữu và nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 10% tổng số cổ phần của doanh nghiệp kia.
4. Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho vay vốn cho một doanh nghiệp khác dưới bất kỳ hình thức nào, với điều kiện:
- Khoản vay ít nhất bằng 25% vốn góp của doanh nghiệp đi vay; và
- Chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.
[…]
2.2. Giao dịch liên kết bao gồm những giao dịch nào?
Căn cứ khoản 2 Điều 1 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, các giao dịch liên kết thuộc bao gồm:
- Các giao dịch mua, bán, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác.
- Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn,…,chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết.
3. Nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết:
CSPL: Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP
– Người nộp thuế có liên quan đến giao dịch liên kết chịu trách nhiệm kê khai và xác định thông tin liên quan đến giá giao dịch liên kết mà không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp tại Việt Nam theo quy định tại Nghị định này.
– Ngoài ra, người nộp thuế liên quan đến giao dịch liên kết phải kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này, đồng thời nộp Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là các thông tin, tài liệu, số liệu, chứng từ.
– Tuân thủ thời hạn cung cấp hồ sơ: Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải được lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm và cung cấp cho cơ quan thuế khi có yêu cầu, theo thời hạn quy định.
– Trách nhiệm liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia:
- Nếu người nộp thuế là Công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng trở lên. Phải lập và nộp Báo cáo này cho cơ quan thuế trong vòng 12 tháng sau khi kết thúc năm tài chính.
- Người nộp thuế tại Việt Nam có công ty mẹ tối cao tại nước ngoài mà công ty mẹ tối cao có nghĩa vụ lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định của nước cư trú phải nộp cho Cơ quan thuế.
Hình ảnh được thiết kết bởi DNP Viêt Nam Law Firm
4. Các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết:
CSPL: Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
4.1 Người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết:
- Trường hợp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.
- Trường hợp áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
4.2 Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết:
– Doanh nghiệp có tổng doanh thu trong năm tính thuế dưới 50 tỷ đồng Việt Nam và tổng giá trị các giao dịch liên kết phát sinh dưới 30 tỷ đồng Việt Nam.
– Doanh nghiệp đã ký kết với cơ quan thuế thỏa thuận trước về xác định giá tính thuế và thực hiện đầy đủ việc nộp các báo cáo thường niên theo quy định.
– Doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Thực hiện chức năng đơn giản;
- Không tham gia quá trình tạo ra các tài sản vô hình;
- Có tổng doanh thu thấp hơn 200 tỷ đồng Việt Nam; và
- Đạt được tỷ lệ lợi nhuận, xác định bởi lợi nhuận trước thuế và lãi tiền vay, không bao gồm chênh lệch thu nhập. Chi phí tài chính, chia cho tổng doanh thu thuần, ở mức 5% trở lên nếu là doanh nghiệp hoạt động phân phối. 10% trở lên nếu là doanh nghiệp hoạt động sản xuất, hay 15% trở lên nếu là doanh nghiệp hoạt động gia công.
Tóm lại, giao dịch nội bộ là hoạt động không thể tránh khỏi trong quá trình vận hành của doanh nghiệp FDI, nhưng đồng thời cũng là điểm trọng yếu mà cơ quan thuế Việt Nam đặc biệt quan tâm. Do đó, doanh nghiệp cần quản lý cẩn trọng, minh bạch và tuân thủ đúng các quy định pháp luật hiện hành để hạn chế rủi ro thuế và đảm bảo hoạt động kinh doanh bền vững.
———————————————————————————————-
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM – DNP VIET NAM LAW FIRM
🏢Lầu 5, Số 52 Đường Nguyễn Thị Nhung, Khu Đô Thị Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình Phước, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞Hotline: 0987.290.273 (Thạc sĩ Luật sư Đinh Văn Tuấn)
📩 Email: info@dnp-law.com.
Website: https://www.dnp-law.com/vi/
