Luật thuế GTGT 2024, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, sẽ tác động sâu rộng đến doanh nghiệp FDI tại Việt Nam, đặc biệt trong việc điều chỉnh thuế suất, hoàn thuế và yêu cầu tuân thủ chặt chẽ hơn về hóa đơn, thanh toán. DNP Viet Nam Law Firm sẽ cung cấp cho doanh nghiệp FDI thông tin về vấn đề này!
1. Các điểm mới nổi bật của Luật GTGT áp dụng từ 01/7/2025:
1.1 Điều chỉnh đối tượng chịu thuế và thuế suất:
- Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT: Luật mới quy định cụ thể 26 nhóm đối tượng không thuộc diện chịu thuế (Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024), gồm: hàng nông sản sơ chế, dịch vụ tài chính, chứng khoán; miễn thuế với hàng hóa nhập khẩu dùng để tài trợ, ủng hộ phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh.
- Chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế suất 5% (Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024): gồm phân bón, tàu khai thác thủy sản, thiết bị khoa học, thiết bị dạy học, dịch vụ văn hóa, thể thao, sản xuất phim,…
- Bổ sung thuế suất 0% (Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024 ): áp dụng cho hoạt động vận tải quốc tế, xây – lắp công trình ở ngoài lãnh thổ Việt Nam trong khu phi thuế quan, dịch vụ xuất khẩu (hàng không, hải quan, logistics), dịch vụ số cung ứng cho tổ chức/cá nhân ở nước ngoài, hàng hóa miễn thuế,…
1.2 Về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu:
CSPL: Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024
Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu bao gồm: trị giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đây là thay đổi so với cách tính hiện hành vốn chỉ căn cứ vào giá tại cửa khẩu.
1.3 Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại:
Luật mới quy định giá tính thuế GTGT bằng 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại đúng theo pháp luật thương mại (điểm chưa từng được nêu trong Luật Thuế GTGT 2008).
1.4 Về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
CSPL: khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024.
- Từ 1.7.2025, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, kể cả giao dịch dưới 20 triệu đồng – khác với quy định hiện hành chỉ áp dụng cho giao dịch từ 20 triệu trở lên.
- Mở rộng khấu trừ thêm các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm trong xuất khẩu.
- Quy định rõ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Hình ảnh được thiết kết bởi DNP Viet Nam Law Firm
1.5 Về hoàn thuế GTGT:
CSPL: khoản 3 Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024
- Cơ sở kinh doanh áp dụng thuế suất 5%, nếu trong 12 tháng liên tiếp hoặc 4 quý liền kề có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế.
- Bổ sung quy định hàng hoá đã nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác không thuộc trường hợp được hoàn thuế.
- Quy định rõ để tránh vướng mắc trong thực hiện về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư; hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;
- Không hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động.
2. Tác động đến doanh nghiệp FDI:
| STT | Nội dung chính | Tác động tích cực | Tác động tiêu cực |
| 1 | Thuế suất GTGT | Áp dụng thuế suất 0% cho logistics, xuất khẩu, giúp giảm chi phí đầu ra. | Một số hàng hóa, dịch vụ chuyển từ thuế 5% lên 10%, làm tăng chi phí |
| 2 | Đối tượng không chịu thuế | Rà soát lại danh mục miễn thuế, giảm gian lận thuế. | Một số đầu vào chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế, tăng chi phí đầu vào |
| 3 | Giá tính thuế GTGT | Làm rõ cách tính giá tính thuế, tạo thuận lợi khi áp dụng tính thuế cho doanh nghiệp FDI. | Doanh nghiệp nhập khẩu sẽ chịu thuế trên cả thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế môi trường. |
| 4 | Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào | Tăng tính minh bạch và kỷ luật tài chính trong hệ thống thanh toán. | Bỏ ngưỡng miễn dưới 20 triệu, tăng gánh nặng kiểm soát chứng từ thanh toán. |
| 5 | Hoàn thuế GTGT | Tạo điều kiện hoàn thuế cho doanh nghiệp có dòng tiền lớn chưa khấu trừ. | Thời gian chờ hoàn thuế dài nếu không đủ điều kiện trong 12 tháng hoặc 4 quý. |
| 6 | Hoá đơn và quản lý thuế | Nâng cao minh bạch, hạn chế rủi ro từ hóa đơn giả. | Tăng trách nhiệm kiểm soát hóa đơn – hệ thống kế toán phải đáp ứng yêu cầu mới. |
| 7 | Thủ tục hành chính | Giảm thời gian, chi phí kê khai thuế nhờ hậu kiểm. | Doanh nghiệp cần nâng cấp hệ thống, quy trình nội bộ để đáp ứng cơ chế hậu kiểm. |
| 8 | Môi trường đầu tư | Tạo nền tảng pháp lý đồng bộ với thuế tối thiểu toàn cầu, phù hợp xu thế quốc tế. | Ưu đãi thuế gián tiếp giảm nếu không có chính sách bù đắp kịp thời từ Nhà nước. |
Luật Thuế GTGT 2024 mang lại cả cơ hội và thách thức cho doanh nghiệp FDI. Các ưu đãi thuế suất 0% giúp giảm chi phí xuất khẩu, trong khi quy định mới về khấu trừ và hoàn thuế đòi hỏi tuân thủ chặt chẽ hơn. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống kế toán, hóa đơn và thanh toán để thích ứng, tối ưu dòng tiền và đảm bảo tuân thủ trong bối cảnh pháp lý đang chuyển đổi mạnh mẽ.
————————————————————————————————————
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM – DNP VIET NAM LAW FIRM
🏢Lầu 5, Số 52 Đường Nguyễn Thị Nhung, Khu Đô Thị Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞Hotline: 0987.290.273 (Thạc sĩ Luật sư Đinh Văn Tuấn)
📩 Email: info@dnp-law.com.
Website: https://www.dnp-law.com/vi/
