Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng khốc liệt, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là chính sách hỗ trợ quan trọng giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng chi phí và thúc đẩy tái đầu tư. Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng thuộc nhóm được miễn giảm thuế trong 06 năm theo quy định hiện hành.
Bài viết dưới đây do DNP Viet Nam Law Firm biên soạn, nhằm cung cấp thông tin pháp lý giúp doanh nghiệp xác định đúng đối tượng được miễn, giảm thuế TNDN và hiểu rõ quy trình thực hiện.
1. Bối cảnh ra đời của Nghị quyết 198/2025/QH15
Nghị quyết 198/2025/QH15 ra đời trong bối cảnh Việt Nam đẩy mạnh đột phá thể chế, khu vực kinh tế tư nhân được xác định là động lực quan trọng của nền kinh tế. Nghị quyết thiết lập các cơ chế, chính sách đặc thù, tạo môi trường kinh doanh minh bạch, linh hoạt và mở rộng cơ hội, giúp doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo phát triển mạnh mẽ và bứt phá, nâng cao năng lực cạnh tranh và đóng góp vào tăng trưởng kinh tế bền vững.
2. Đối tượng được miễn giảm thuế TNDN
CSPL: Khoản 1 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15.
- Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo;
- Công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo;
- Tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
3. Nội dung chính sách miễn giảm thuế
CSPL: Khoản 1 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15; Khoản 4 Điều 13, khoản 2 Điều 14 Luật Thuế TNDN 2025.
- Miễn thuế TNDN trong 02 năm;
- Giảm 50% thuế trong 04 năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
Theo đó, thuế suất ưu đãi được áp dụng là thuế suất 17% trong thời gian 10 năm đối với dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi như sau:
- Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản.
- Sản xuất, lắp ráp ô tô; sản xuất sản phẩm công nghệ số khác.
- Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
4. Cách tính thời gian miễn, giảm thuế TNDN
CSPL: Khoản 4 Điều 14 Luật Thuế TNDN 2025.
- Được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư. Nếu trong 03 năm đầu kể từ khi có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, thì thời gian miễn giảm thuế bắt đầu tính từ năm thứ 04.
- Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận hoặc Giấy xác nhận ưu đãi (về công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao, khoa học – công nghệ, công nghiệp hỗ trợ,…) sau khi đã có thu nhập, thì thời gian miễn, giảm thuế tính từ năm được cấp giấy chứng nhận. Nếu năm cấp giấy chứng nhận chưa có thu nhập thì tính từ năm đầu tiên có thu nhập, và nếu sau 03 năm vẫn chưa có thu nhập, thì thời gian miễn, giảm thuế tính từ năm thứ 04 kể từ năm được cấp giấy chứng nhận.
5. Ngành, nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN
CSPL: Khoản 4 Điều 4, điểm e và điểm o khoản 2 Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025; Điều 3 Luật Công nghệ cao 2008; Điều 58 Luật Khoa học và công nghệ 2013; Điều 3 Luật Khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo 2025.
So với Luật Thuế TNDN 2008 thì Luật Thuế TNDN 2025 mở rộng hơn các nhóm ngành, nghề, lĩnh vực ưu đãi.
- Doanh nghiệp khoa học và công nghệ: Là doanh nghiệp thực hiện sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khoa học và công nghệ để tạo ra sản phẩm, hàng hóa từ kết quả nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ. VD: Sản xuất thuốc trừ sâu sinh học từ kết quả nghiên cứu chiết xuất tinh dầu neem.
- Doanh nghiệp công nghệ cao: Là doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao, cung ứng dịch vụ công nghệ cao, có hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao. VD: Ứng dụng công nghệ pin, chip và hệ thống điều khiển thông minh trong sản xuất ô tô điện.
- Doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao: Là doanh nghiệp ứng dụng công nghệ cao trong sản xuất sản phẩm nông nghiệp có chất lượng, năng suất, giá trị gia tăng cao. VD: Ứng dụng hệ thống tưới tiêu, nhà kính và cảm biến tự động để trồng rau sạch.
- Hoạt động đổi mới sáng tạo: Là việc tạo ra, ứng dụng thành tựu, giải pháp kỹ thuật, công nghệ, giải pháp quản lý để nâng cao hiệu quả phát triển kinh tế – xã hội, nâng cao năng suất, chất lượng, giá trị gia tăng của sản phẩm, hàng hóa. VD: Phát triển ví điện tử giúp người dùng thanh toán không dùng tiền mặt.
- Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa, khu làm việc chung hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo (xem thêm tại Thông tư số 07/2020/TT-BKHCN).
Sự điều chỉnh này cho thấy định hướng ưu tiên rõ ràng vào lĩnh vực công nghệ, đổi mới sáng tạo và hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, thay vì ưu đãi dàn trải theo quy mô vốn hoặc địa bàn như trước đây.
“Nội dung trên được DNP Viet Nam Law Firm cung cấp nhằm mục đích tham khảo. Để được tư vấn pháp lý chi tiết, chính xác và phù hợp với nhu cầu cụ thể, Quý khách hàng/Quý đối tác vui lòng liên hệ với chúng tôi qua thông tin bên dưới.”
—————————————-
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM – DNP VIET NAM LAW FIRM
🏢Lầu 5, Số 52 Đường Nguyễn Thị Nhung, Khu Đô Thị Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞Hotline: 0987.290.273 (Thạc sĩ Luật sư Đinh Văn Tuấn).
📩 Email: info@dnp-law.com.Website: https://www.dnp-law.com/vi/
