Khi làm việc tại Việt Nam, chuyên gia nước ngoài phải hiểu rõ nghĩa vụ thuế để tránh rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt hành chính. Tùy vào tình trạng cư trú, loại thu nhập và hình thức hợp đồng (làm việc theo hợp đồng lao động hay tư vấn độc lập), chuyên gia có thể phải chịu nhiều sắc thuế và nghĩa vụ đóng góp xã hội khác nhau.
Bài viết dưới đây do DNP Viet Nam Law Firm biên soạn, cập nhật theo quy định thuế năm 2025, nhằm khái quát các loại thuế mà chuyên gia nước ngoài phải nộp khi làm việc tại Việt Nam, cùng nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế và những điểm cần lưu ý để tuân thủ đúng quy định pháp luật.
1. Cách xác định tình trạng cư trú
CSPL: Khoản 1 và khoản 2 Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC), Điều 2 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân.
Cá nhân được coi là cư trú Việt Nam nếu:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
- Hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam thuộc một trong hai trường hợp sau:
- (i) Theo pháp luật cư trú: Cá nhân có nơi ở thường trú (thể hiện trên Thẻ thường trú) hoặc nơi ở tạm trú (ghi trên Thẻ tạm trú do Bộ Công an cấp).
- (ii) Theo pháp luật nhà ở: Cá nhân có nhà thuê để ở từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế được xác định là cư trú, kể cả thuê ở nhiều nơi và không phân biệt tự thuê hay do doanh nghiệp thuê hộ.
2. Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân mà chuyên gia nước ngoài cần đóng
2.1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
CSPL: Điều 10, Điều 22 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân.
- Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, áp dụng biểu thuế được rút gọn còn 5 bậc, với thuế suất từ 5% đến 35%, thay cho 7 bậc hiện hành đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Cụ thể, Bộ Tài chính đang đề xuất 2 phương án rút gọn biểu thuế như sau:
- Phương án 1: Biểu thuế gồm 5 bậc, với khoảng cách giữa các bậc lần lượt là 10 – 20 – 20 – 30 triệu đồng, bậc cao nhất 35% áp dụng cho phần thu nhập tính thuế trên 80 triệu đồng/tháng.
- Phương án 2: Biểu thuế gồm 5 bậc, với khoảng cách giữa các bậc tăng dần là 10 – 20 – 30 – 40 triệu đồng, bậc cao nhất 35% áp dụng cho phần thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng/tháng.
- Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, áp dụng thuế suất cố định 20% đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
2.2. Thu nhập từ hợp đồng dịch vụ, tư vấn, làm việc tự do
CSPL: Điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
- Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng mà có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải đóng thuế với mức 10% trên tiền thù lao.
2.3. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
CSPL: Khoản 1 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
- Cách tính thuế: Thu nhập tính thuế × Thuế suất 20%
Trong đó: Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – Giá mua – Các chi phí hợp lý liên quan.
2.4. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
CSPL: Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Có 2 cách tính tùy vào khả năng xác định chi phí:
- Nếu xác định được thu nhập tính thuế, chi phí liên quan: Thuế phải nộp = Thu nhập tính thuế × 25%
- Nếu không xác định được giá vốn hoặc không có hồ sơ chứng minh chi phí, giá mua,…): Thuế phải nộp = Giá chuyển nhượng × 2%
2.5. Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại
CSPL: Điều 13, 14 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
- Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại là 5%.
3. Trách nhiệm khấu trừ, kê khai, nộp thuế
CSPL: Điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
- Doanh nghiệp Việt Nam khi sử dụng chuyên gia nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn, kê khai và nộp thay.
- Chuyên gia cần lưu giữ hợp đồng, bảng lương, chứng từ khấu trừ để quyết toán thuế cuối năm.
“Nội dung trên được DNP Viet Nam Law Firm cung cấp nhằm mục đích tham khảo. Để được tư vấn pháp lý chi tiết, chính xác và phù hợp với nhu cầu cụ thể, Quý khách hàng/Quý đối tác vui lòng liên hệ với chúng tôi qua thông tin bên dưới.”
—————————————-
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM – DNP VIET NAM LAW FIRM
🏢Lầu 5, Số 52 Đường Nguyễn Thị Nhung, Khu Đô Thị Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞Hotline: 0987.290.273 (Thạc sĩ Luật sư Đinh Văn Tuấn).
📩 Email: info@dnp-law.com.Website: https://www.dnp-law.com/vi/
