Việc áp dụng thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 15% cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng đang trở thành chủ đề được quan tâm mạnh mẽ trong cộng đồng doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ. Chính sách này mang tính hỗ trợ nhưng cũng đi kèm nhiều điều kiện pháp lý khiến không ít doanh nghiệp bối rối.
Trong bối cảnh quy định thuế liên tục cập nhật, việc hiểu đúng và áp dụng chuẩn xác là yếu tố then chốt để tránh rủi ro khi thanh kiểm tra và tối ưu nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp. Với kinh nghiệm tư vấn chuyên sâu và phong cách đồng hành thực tiễn, DNP Viet Nam Law Firm mang đến hướng dẫn pháp lý rõ ràng, giúp doanh nghiệp tự tin áp dụng mức thuế ưu đãi này đúng luật và hiệu quả.
1. Cơ sở pháp lý về áp dụng thuế TNDN
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (ban hành ngày 14/6/2025) có hiệu lực từ 01/10/2025. Điều 10 của Luật này quy định rõ các mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp theo quy mô doanh thu. Đặc biệt: doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng được áp thuế suất 15%
Ngoài ra, doanh nghiệp có doanh thu từ >3 tỷ đến ≤50 tỷ đồng sẽ áp thuế suất 17%, thay vì mức chung 20% như trước đây. Doanh thu làm căn cứ để xác định mức thuế suất là “tổng doanh thu năm liền trước (hoặc kỳ tính thuế trước liền kề)”, và doanh thu bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ, trợ giá, phụ thu… kể cả khi chưa thu tiền.
2. Điều kiện áp dụng & lưu ý pháp lý
Doanh nghiệp muốn được thuế suất 15% thì trước hết phải là doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam và có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng. Nếu doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp liên kết không đáp ứng điều kiện thì sẽ bị loại khỏi ưu đãi thuế suất 15%. Doanh nghiệp mới thành lập (chưa đủ kỳ tính thuế năm liền trước) cần xác định doanh thu tương ứng theo hướng dẫn để xem có đủ điều kiện. Hồ sơ kế toán, hóa đơn, chứng từ doanh thu – chi phí phải minh bạch vì nếu sai hoặc thiếu sẽ mất quyền áp mức thuế ưu đãi và có thể bị truy thu.
Việc áp thuế suất 15% là tín hiệu rõ ràng từ Nhà nước nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, giảm bớt gánh nặng thuế và khuyến khích khởi nghiệp. Tuy nhiên, không có chuyện miễn thuế – doanh nghiệp vẫn phải kê khai, nộp thuế đầy đủ. Nếu doanh thu vượt ngưỡng hoặc điều kiện bị phá vỡ thì thuế suất cao hơn sẽ áp dụng, rủi ro tăng lên. Điều này buộc doanh nghiệp phải chủ động quản lý tài chính, doanh thu và chi phí, không thể “lơ là” với quy định chỉ vì mức thuế thấp hơn.
3. Hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện
Bước 1: Xác định rõ kỳ tính thuế (năm dương lịch hoặc năm tài chính nếu có lựa chọn) và xác định tổng doanh thu năm liền trước.
Bước 2: So sánh tổng doanh thu với ngưỡng 3 tỷ đồng. Nếu ≤ 3 tỷ thì xem xét áp thuế suất 15%. Nếu > 3 tỷ đến ≤ 50 tỷ thì thuế suất 17%.
Bước 3: Nếu đủ điều kiện, kê khai thuế với mức 15%; nếu không, áp mức phù hợp. Đừng để lầm vì “tiết kiệm” nhỏ lại dẫn đến rủi ro lớn.
Bước 4: Lưu hồ sơ đầy đủ: doanh thu, hóa đơn, phụ thu, trợ giá, chi phí, báo cáo kế toán. Đây là minh chứng khi bị kiểm tra.
Bước 5: Rà soát định kỳ pháp luật thuế – vì các quy định có thể tiếp tục thay đổi; doanh nghiệp không thể “ngủ quên” với mức ưu đãi.
4 .Ví dụ minh hoạ & bàn luận tình huống
| Ví dụ A: Doanh nghiệp A có doanh thu năm liền trước là 2,8 tỷ đồng, không có công ty liên kết vi phạm điều kiện | → Đủ điều kiện áp thuế suất 15% |
| Ví dụ B: Doanh nghiệp B thành lập tháng 5/2025 (chưa đủ 12 tháng kinh doanh) | → Cần xác định doanh thu theo hướng dẫn để xem xét. |
| Ví dụ C: Doanh nghiệp C có doanh thu năm liền trước là 3,2 tỷ đồng | → Không đáp ứng nhóm ≤3 tỷ, do đó không được áp thuế suất 15% mà phải áp 17%. |
| Ví dụ D: Doanh nghiệp D doanh thu 2,9 tỷ đồng nhưng có công ty liên kết không đáp ứng điều kiện | → Nguy cơ bị loại khỏi mức ưu đãi và bị áp thuế cao hơn. |
5. Kết luận & kiến nghị từ DNP Viet Nam Law Firm
Tóm lại: Quy định thuế suất 15% là cơ hội đáng kể cho doanh nghiệp nhỏ nhưng không phải “miễn thuế”, và không phải ai cũng tự động được hưởng. Doanh nghiệp cần chủ động kiểm tra điều kiện, chuẩn bị hồ sơ và quản lý tốt.
DNP Viet Nam Law Firm khuyến nghị doanh nghiệp: đừng bỏ qua bước kiểm tra doanh thu liền trước, đừng xem nhẹ việc lưu chứng từ hóa đơn – vì khi cơ quan thuế kiểm tra thì hậu quả sẽ khó chịu. Nếu có hoạt động liên kết, vốn nước ngoài, hoặc ngành nghề đặc thù – nên tham vấn chuyên sâu để tránh “vạ lây”.
Cuối cùng: Luật thay đổi – doanh nghiệp phải thay đổi theo. Việc tuân thủ sớm giúp tối ưu thuế và tránh rủi ro pháp lý lâu dài.
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM
🏢Lầu 5, số 52 đường Nguyễn Thị Nhung, khu đô thị Vạn Phúc, phường Hiệp Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
📞Hotline: 0987.290.273 (Thạc sĩ Luật sư Đinh Văn Tuấn)
📩 Email: info@dnp-law.com
Website: https://www.dnp-law.com/vi/
