Căn cứ tại Điều 44 Luật Quản lý Thuế 2019 thì thời hạn nộp tờ khai thuế quý 1/2026 là ngày 30/4/2026. Tuy nhiên, do nghỉ lễ kéo dài nên thời hạn nộp tờ khai thuế sẽ được dời sang ngày làm việc tiếp theo theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC, tức hạn chót nộp tờ khai thuế quý 1 năm 2026 là ngày 04/5/2026.
Tuy nhiên, có thể phát sinh trường hợp các hộ kinh doanh quá hạn nộp tờ khai thuế. Thông qua bài viết này DNP Việt Nam Law Firm sẽ giúp các hộ kinh doanh biết được những rủi ro pháp lý có thể phát sinh khi trễ hạn nộp tờ khai thuế.
1. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính
Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP:
Thời hiệu xử phạt: 02 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.
Ngày thực hiện hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế là ngày kế tiếp ngày kết thúc thời hạn phải thực hiện thủ tục về thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
2. Hậu quả pháp lý khi chậm nộp tờ khai thuế
Căn cứ điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì Mức phạt tiền quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức. Tuy nhiên, với người nộp thuế là hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân.
| STT | Hành vi | Mức phạt | Biện pháp khắc phục hậu quả |
| 1 | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ | Phạt cảnh cáo | Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước |
| 2 | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp thuộc khoản 1 | Phạt tiền từ 1 – 2,5 triệu đồng | Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước |
| 3 | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 31 ngày đến 60 ngày | Phạt tiền từ 2,5 – 4 triệu đồng | Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước |
| 4 | (i) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày; (ii) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; (iii) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; (iv) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. | Phạt tiền từ 4 – 7,5 triệu đồng | Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp theo hồ sơ khai thuếBuộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với trường hợp (iii, iv) |
| 5 | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, cơ quan có thẩm quyền khác công bố quyết định thanh tra, kiểm tra hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế. Lưu ý:Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế hoặc tổng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên các hồ sơ khai thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm b khoản 3 Điều 5 Nghị định này nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại (4) | Phạt tiền từ 7,5 – 12,5 triệu đồng |
3. Tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế
Ngoài ra, căn cứ theo Điều 42 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN còn phải chịu khoản thêm khoản tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
a) Tính tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp.
b) Số ngày chậm nộp tiền phạt bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày kế tiếp ngày hết thời hạn nộp tiền phạt đến ngày liền kề trước ngày tổ chức, cá nhân nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước.
Lưu ý: khoản này chỉ phát sinh khi chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM – DNP VIET NAM LAW FIRM
🏢Lầu 5, Số 52 Đường Nguyễn Thị Nhung, Khu Đô Thị Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞Hotline: 0987.290.273 (Thạc sĩ Luật sư Đinh Văn Tuấn).
📩 Email: info@dnp-law.com.
Website: https://www.dnp-law.com/vi/
