Nhằm đơn giản hóa thủ tục thuế và tăng cường quản lý hoạt động kinh doanh trên môi trường số, Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, quy định rõ trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế của sàn thương mại điện tử đối với cá nhân và hộ kinh doanh online.
DNP Viet Nam Law Firm sẽ cung cấp cho doanh nghiệp FDI thông tin về vấn đề này!
1. Đối tượng áp dụng:
CSPL: Điều 2 Nghị định 117/2025/NĐ-CP
- Tổ chức quản lý sàn TMĐT, nền tảng số có chức năng thanh toán (cả trong và ngoài nước), các tổ chức có hoạt động kinh tế số.
- Hộ, cá nhân cư trú và không cư trú kinh doanh trên nền tảng này.
- Cơ quan thuế và các tổ chức liên quan.
2. Cơ chế khấu trừ và nộp thay thuế:
2.1 Chủ thể nào phải khấu trừ, nộp thay thuế:
CSPL: Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP
Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay hoặc nền tảng số có chức năng thanh toán sẽ khấu trừ và nộp thay thuế GTGT & TNCN cho từng giao dịch của hộ, cá nhân.
2.2 Thời điểm thực hiện khấu trừ:
CSPL: khoản 1 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP
Thuế được khấu trừ ngay khi giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán đối với giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử cho hộ, cá nhân.
2.3 Thuế suất áp dụng:
CSPL: khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP
| Loại thuế /Đối tượng | Hàng hoá | Dịch vụ | Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa |
| Thuế GTGT | 1% | 5% | 3% |
| Thuế TNCN – Cá nhân cư trú | 0.5% | 2% | 1.5% |
| Thuế TNCN – Cá nhân không cư trú | 1% | 5% | 2% |
Hình ảnh được thiết kết bởi DNP Viet Nam Law Firm
3. Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT không có chức năng thanh toán phải tự kê khai, nộp thuế:
3.1 Đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT có cư trú:
CSPL: Điều 8 Nghị định 117/2025/NĐ-CP
Trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định.
- Cách thức kê khai: theo tháng.
—> Trường hợp, kinh doanh không thường xuyên thì thực hiện kê khai theo từng lần phát sinh.
- Hồ sơ khai thuế: Tờ khai thuế đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 02/CNKD-TĐMT ban hành kèm theo Nghị định này.
3.2 Đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT không có cư trú:
CSPL: Điều 9 Nghị định 117/2025/NĐ-CP
- Trực tiếp thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hàng hóa, dịch vụ kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu.
- Thực hiện khai thuế giá trị gia tăng đối với việc mua bán hàng hóa trong nước, cung cấp dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử, thuế thu nhập cá nhân và nộp thuế cho Chi cục Thuế Thương mại điện tử theo từng lần phát sinh bằng phương thức điện tử.
- Thực hiện đăng ký giao dịch thuế điện tử, đăng ký thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế.
- Hồ sơ khai thuế: Tờ khai thuế đối với cá nhân không Cư trú kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 03/CNNN-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định này.
4. Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế:
CSPL: Điều 10 Nghị định 117/2025/NĐ-CP
- Trường hợp sàn đã khấu trừ, nộp thay thuế: Nếu hộ, cá nhân có doanh thu cả năm thuộc diện không chịu thuế GTGT và TNCN, thì sau khi sàn thương mại điện tử đã hoàn tất nghĩa vụ kê khai, nộp thay, cá nhân được làm thủ tục hoàn thuế cho phần thuế đã bị khấu trừ.
- Trường hợp hộ, cá nhân tự nộp thuế: Nếu hộ, cá nhân đã tự khai và nộp thuế trong năm nhưng tổng doanh thu lại thuộc diện không chịu thuế, thì được hoàn thuế đối với phần nộp thừa theo quy định pháp luật quản lý thuế.
5. Trách nhiệm cung cấp thông tin của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên sàn TMĐT:
CSPL: Điều 11 Nghị định 117/2025/NĐ-CP
- Hộ, cá nhân cư trú kinh doanh trên nền tảng TMĐT phải tự kê khai và nộp các loại thuế khác như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên… theo quy định pháp luật.
- Hộ, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm cung cấp đầy đủ và chính xác các thông tin sau cho sàn TMĐT:
+ Mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (công dân Việt Nam);
+ Số hộ chiếu hoặc thông tin định danh hợp lệ (công dân nước ngoài);
+ Thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định TMĐT;
+ Tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế khi sàn có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay.
Nghị định 117/2025/NĐ-CP đánh dấu bước cải cách quan trọng trong quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, giúp giảm bớt thủ tục cho cá nhân, hộ kinh doanh khi sàn TMĐT thực hiện khấu trừ và nộp thay thuế GTGT, TNCN. Tuy vậy, người kinh doanh vẫn cần chủ động cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và thực hiện nghĩa vụ với các loại thuế khác theo đúng quy định để đảm bảo quyền lợi và tránh rủi ro pháp lý.
(Mẫu số 02/CNKD-TĐMT)
( Mẫu số 03/CNNN-TMĐT)
——————————————————————————————————————–
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM – DNP VIET NAM LAW FIRM
🏢Lầu 5, Số 52 Đường Nguyễn Thị Nhung, Khu Đô Thị Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞Hotline: 0987.290.273 (Thạc sĩ Luật sư Đinh Văn Tuấn)
📩 Email: info@dnp-law.com.
Website: https://www.dnp-law.com/vi/
