Chính sách ưu đãi đầu tư doanh nghiệp FDI tại các khu công nghiệp và khu kinh tế mang lại nhiều lợi ích quan trọng cho doanh nghiệp nước ngoài. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu và đất đai không chỉ thu hút nguồn vốn nước ngoài mà còn góp phần thúc đẩy nền kinh tế trong khu vực. Bài viết này DNP Viet Nam Law Firm cung cấp đến các bạn nội dung chi tiết về các ưu đãi đầu tư tại các khu công nghiệp và khu kinh tế, giúp doanh nghiệp FDI nắm bắt cơ hội và phát triển mạnh mẽ tại Việt Nam.
1. Khái niệm
- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trực tiếp (Doanh nghiệp FDI) là doanh nghiệp do nhà đầu tư (NĐT) nước ngoài bỏ vốn đầu tư và tham gia quản lý hoạt động đầu tư. Theo quy định tại Nghị định 35/2022/NĐ-CP, khu công nghiệp là “khu vực có ranh giới địa lý xác định, chuyên sản xuất hàng công nghiệp và cung ứng dịch vụ cho sản xuất công nghiệp.” và khu kinh tế là “khu vực có ranh giới địa lý xác định, gồm nhiều khu chức năng, được thành lập để thực hiện các mục tiêu thu hút đầu tư, phát triển kinh tế – xã hội và bảo vệ quốc phòng, an ninh” (khoản 1, khoản 13 Điều 2).
- Theo quy định tại khoản 1 Điều 16 Luật Đầu tư năm 2020, doanh nghiệp FDI được ưu đãi đầu tư theo các hình thức sau: (i) Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp; (ii) Ưu đãi thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; (iii) Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất. Theo Điều 22 Nghị định 35/2022/NĐ-CP, ưu đãi đầu tư đối với khu công nghiệp tương đương với địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, và ưu đãi đối với khu kinh tế tương đương với địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
2. Điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư
Theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 15, khoản 5 Điều 15, điểm b khoản 2 Điều 16 Luật Đầu tư 2020, bao gồm khu công nghiệp và khu kinh tế, trừ doanh nghiệp đầu tư các dự án sau:
- Khai thác khoáng sản.
- Sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ dự án sản xuất ô tô, tàu bay, du thuyền).
- Dự án đầu tư xây dựng nhà ở thương mại theo quy định của pháp luật về nhà ở.
Hình ảnh được thiết kế bởi DNP Viet Nam Law Firm
3. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
| Tiêu chí | Doanh nghiệp FDI trong khu công nghiệp | Doanh nghiệp FDI trong khu kinh tế |
| Ưu đãi về thuế suất | Thuế suất 20% trong 15 năm. Từ 01/01/2016: thuế suất 17%. | Thuế suất 10%. |
| Ưu đãi miễn, giảm thuế | Miễn thuế tối đa 02 năm. Giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 04 năm tiếp theo. Lưu ý: Không áp dụng tại khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội thuận lợi | Miễn thuế tối đa 04 năm. Giảm 50% số thuế tối đa 09 năm tiếp theo. Thời gian áp dụng: từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế. Nếu không có thu nhập trong 3 năm đầu từ khi có doanh thu → tính từ năm thứ 4 |
| Điều kiện áp dụng | Doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai. Không áp dụng nếu thu nhập từ nguồn quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật thuế TNDN. | |
| Cơ sở pháp lý | Điểm a, b khoản 3 Điều 13 Luật thuế TNDN 2008 (sửa đổi, bổ sung 2014, 2015); Điều 2 Nghị định 35/2022/NĐ-CP; Khoản 2 Điều 14 Luật thuế TNDN; | Điểm a khoản 1 Điều 13 Luật thuế TNDN; Khoản 3 Điều 14 Luật thuế TNDN; |
4. Ưu đãi thuế nhập khẩu
Theo quy định tại Luật thuế XNK năm 2016, đối với doanh nghiệp FDI trong khu kinh tế được miễn thuế nhập khẩu đối với:
- Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư (khoản 11 Điều 16 Luật thuế XNK năm 2016).
- Nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được của dự án đầu tư trong vòng 05 năm kể từ khi bắt đầu sản xuất. Ưu đãi này không áp dụng đối với dự án đầu tư khai thác khoáng sản; dự án sản xuất sản phẩm có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên; dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (khoản 13 Điều 16 Luật thuế XNK năm 2016).
Doanh nghiệp FDI trong khu công nghiệp không có quy định riêng về ưu đãi thuế XNK. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp FDI khu công nghiệp thực hiện các hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu thuộc trường hợp được miễn thuế, giảm thuế thì vẫn có thể được hưởng các ưu đãi.
5. Ưu đãi về đất đai
5.1. Nội dung ưu đãi:
- Miễn tiền thuê đất cho cả thời hạn thuê nếu doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà lưu trú công nhân trong khu công nghiệp (điểm b khoản 1 Điều 39 Nghị định 103/2024/NĐ-CP).
- Miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, tối đa không quá 03 năm đối với địa bàn ưu đãi đầu tư, bao gồm khu công nghiệp, khu kinh tế (khoản 2 Điều 39 Nghị định 103/2024/NĐ-CP).
- Miễn tiền thuê đất sau thời gian xây dựng cơ bản: Theo quy định tại khoản 3 Điều 39 Nghị định 103/2024/NĐ-CP, các dự án sản xuất, kinh doanh có mức miễn tiền thuê đất khác nhau tùy thuộc vào ngành nghề và địa bàn được trình bày như ở bảng sau:
| Thời gian | Ngành, nghề ưu đãi đầu tư | Ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư | Địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn | Địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn |
| 03 năm | Có | — | — | — |
| 07 năm | — | — | Có | — |
| 11 năm | Có | — | Có | — |
| 11 năm | — | Có | — | — |
| 11 năm | — | — | — | Có |
| 15 năm | Có | — | — | Có |
| 15 năm | — | Có | Có | — |
| Toàn bộ thời gian thuê đất | — | Có | — | Có |
5.2. Điều kiện miễn, giảm tiền thuê đất:
Theo quy định tại Điều 41 Nghị định 103/2024/NĐ-CP, người sử dụng đất được miễn tiền thuê đất không phải thực hiện thủ tục đề nghị miễn tiền thuê đất.
5.3. Thời điểm miễn tiền thuê đất:
Được tính từ ngày có quyết định cho thuê đất.
Trường hợp chậm làm thủ tục miễn, giảm tiền thuê đất thì khoảng thời gian chậm làm thủ tục không được miễn, giảm tiền thuê đất (điểm a khoản 1 Điều 38 Nghị định 103/2024/NĐ-CP).
Bài viết đã làm rõ các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu và các chính sách ưu đãi đất đai. Mở ra các cơ hội cho doanh nghiệp FDI trong việc giảm thiểu chi phí đầu tư, tối ưu hóa lợi nhuận. Chính sách này tạo ra một môi trường đầu tư hấp dẫn và bền vững cho các doanh nghiệp nước ngoài. Hãy liên hệ với DNP Viet Nam Law Firm để nhận được tư vấn chuyên sâu và giải pháp pháp lý tối ưu cho dự án đầu tư của Quý khách, giúp doanh nghiệp FDI phát triển bền vững tại Việt Nam.
Thông tin trên chỉ mang tính chất tham khảo, Quý khách hàng/Quý đối tác muốn biết thêm thông tin chi tiết xin vui lòng liên hệ thông tin dưới đây
=====================================
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM – DNP VIET NAM LAW FIRM
🏢Lầu 5, Số 52 Đường Nguyễn Thị Nhung, Khu Đô Thị Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình Phước, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞Hotline: 0987.290.273 (Thạc sĩ Luật sư Đinh Văn Tuấn)
📩 Email: info@dnp-law.com.
Website: https://www.dnp-law.com/vi/
