Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là 1 trong những nghĩa vụ tài chính quan trọng mà doanh nghiệp 100% có vốn đầu tư nước ngoài phải cân nhắc khi đầu tư vào Việt Nam. Việc nắm rõ các quy định về nộp thuế thu nhập cá nhân không chỉ giúp doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ pháp luật, mà còn tạo điều kiện để tận dụng các chính sách ưu đãi của Nhà nước.
Bản chất của thuế TNCN là nghĩa vụ của cá nhân có thu nhập nhưng doanh nghiệp FDI thường đóng vai trò trung gian quan trọng trong việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế TNCN vào ngân sách nhà nước thay cho người lao động của mình.
Dưới đây DNP Viet Nam Law Firm cung cấp một số quy định liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân mà doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài phải lưu ý:
1. Khái niệm thuế thu nhập cá nhân:
Thuế thu nhập cá nhân (PERSONAL INCOME TAX) có thể được hiểu là một loại thuế trực thu, là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ.
2. Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân:
CSPL: Điều 2 Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi, bổ sung 2014)
- Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
3. Mức thuế suất TNCN:
3.1. Đối với cá nhân cư trú:
CSPL: Điều 22 Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi, bổ sung 2014)
Thuế suất TNCN áp dụng theo thang bậc thuế từ 5% đến 35% trên phần thu nhập chịu thuế.
- Bậc 1: 60 triệu đồng/năm : 5%
- Bậc 2: Trên 60 triệu – 120 triệu đồng/năm : 10%
- Bậc 3: Trên 120 triệu – 216 triệu đồng/năm: 15%
- Bậc 4: Trên 216 triệu – 384 triệu đồng/năm: 20%
- Bậc 5: Trên 384 triệu – 624 triệu đồng/năm: 25%
- Bậc 6: Trên 624 triệu – 960 triệu đồng/năm: 30%
- Bậc 7: Trên 960 triệu đồng/năm: 35%.
3.2. Đối với cá nhân không cư trú:
CSPL: Điều 26 Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi, bổ sung 2014)
Thuế suất áp dụng cho thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là 20%
4. Cách tính thuế TNCN:
- Đối với cá nhân cư trú:
CSPL: Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC
Thuế = Thu nhập tính thuế theo bậc x Thuế suất tương ứng.
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Giảm trừ gia cảnh + Bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện + Đóng góp tự nguyện, nhân đạo) (nếu có).
Mức giảm trừ gia cảnh:
CSPL: Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14
- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
- Đối với cá nhân không cư trú:
Thuế = (Tổng số tiền lương, tiền công nhận được) x 20%.
Hình ảnh thiết kế bởi DNP Viet Nam Law Firm
5. Tính và thực hiện việc khấu trừ thuế TNCN:
CSPL: Điều 24, Điều 33 Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi, bổ sung 2014)
Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài trả thu nhập cho người lao động có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với các loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế.
6. Tuân thủ các quy định về kê khai và quyết toán thuế:
6.1. Kỳ tính thuế:
CSPL: Điều 7 Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi, bổ sung 2014)
- Đối với cá nhân cư trú: cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính thuế theo năm.
- Đối với cá nhân không cư trú: được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.
6.2. Quyết toán thuế:
- Bước 1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chuẩn bị hồ sơ khai quyết toán thuế. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận:
- Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc hồ sơ được gửi qua đường bưu chính: cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận, giải quyết hồ sơ theo quy định.
- Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện tử: việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, giải quyết hồ sơ (và trả kết quả nếu có kết quả) thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế.
Tóm lại, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tại Việt Nam cần nắm vững và tuân thủ các quy định về thuế thu nhập cá nhân để đảm bảo hoạt động kinh doanh hợp pháp và hiệu quả. Để có thông tin chi tiết và được tư vấn cụ thể, doanh nghiệp xin vui lòng liên hệ Luật sư tư vấn tại Hotline: 0987 290 273 hoặc qua email: info@dnp-law.com
——————————————————————-
CÔNG TY LUẬT TNHH DNP VIỆT NAM – DNP VIET NAM LAW FIRM
🏢Lầu 5, Số 52 Đường Nguyễn Thị Nhung, Khu Đô Thị Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình Phước, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞Hotline: 0987.290.273 (Luật sư Đinh Văn Tuấn)
📩 Email: info@dnp-law.com.
Website: https://www.dnp-law.com/vi/
